31.01.13

Steuererklärung 2012

Wie der Fiskus Ausgaben für Kinder trägt

Eltern können sich auf die Steuererklärung von 2012 freuen. Der Staat hat zahlreiche Vereinfachungen für Familien eingeführt.

Von Barbara Brandstetter
Foto: dpa

Eltern erhalten für den ersten und zweiten Spross ein Kindergeld von 184 Euro, für das dritte gibt es 190, für das vierte und jedes weitere Kind 215 Euro
Eltern erhalten für den ersten und zweiten Spross ein Kindergeld von 184 Euro, für das dritte gibt es 190, für das vierte und jedes weitere Kind 215 Euro

Eltern können nun deutlich einfacher die Ausgaben für die Betreuung ihrer Kinder steuerlich geltend machen und müssen auch nicht mehr akribisch nachrechnen, ob der Nachwuchs in Ausbildung zu viel verdient hat und daher der Anspruch auf das Kindergeld gefährdet ist.

Kindergeld oder Kinderfreibetrag

Eltern erhalten für das erste und zweite Kind Kindergeld von 184 Euro, für das dritte gibt es 190, für das vierte und jedes weitere Kind 215 Euro. Die Finanzbeamten prüfen in der Steuererklärung, ob für Eltern Kindergeld oder Kinder- und BEA-Freibetrag (Betreuung, Erziehung, Ausbildung) günstiger ist. Die Freibeträge rechnen sich in der Regel erst ab einem Einkommen von rund 30.000 Euro bei Alleinstehenden und rund 60.000 Euro bei Verheirateten.

"Eltern sollten in jedem Fall Kindergeld beantragen", rät Uwe Rauhöft vom Neuen Verband der Lohnsteuerhilfevereine. Denn auch wenn die Steuererstattung günstiger ist, rechnen die Beamten stets das Kindergeld zur Einkommensteuer hinzu – unabhängig davon, ob Eltern das Kindergeld tatsächlich beantragt und erhalten haben oder nicht.

Kindergeld oder Kinderfreibeträge gibt es bis zum vollendeten 18. Lebensjahr von Sohn oder Tochter. Die Frist verlängert sich bis zum 25. Lebensjahr, wenn der Nachwuchs eine Ausbildung macht (Zeilen 13 bis 21 der Anlage "Kind"). Der Staat zahlt Kindergeld auch dann, wenn sich das Kind in einer Übergangszeit befindet. Beispielsweise, wenn Sohn oder Tochter im Mai Abitur machen und im Oktober ein Studium beginnen (Zeile 18).

"Die Übergangszeit darf höchstens vier volle Kalendermonate dauern", sagt Rauhöft. Die Finanzbeamten akzeptieren auch einen längeren Zeitraum, wenn Sie anhand von Bewerbungen oder Zusagen nachweisen können, dass sich Ihr Sprössling um eine Ausbildung oder ein Studium bemüht.

Volljährige Kinder

Seit dem Steuerjahr 2012 können Eltern erwachsener Kinder aufatmen. Denn Kindergeld und damit weitere Vergünstigungen gab es bislang nur, wenn Einkünfte und Bezüge des Kindes nicht zu hoch waren. Überstiegen diese die Grenze von 8004 Euro auch nur um einen Euro, verloren die Eltern ihren Anspruch auf Kindergeld. Die lästige Rechnerei können sich Eltern nun sparen. Das Einkommen des Kindes spielt seit 2012 keine Rolle mehr. Entscheidend ist für die Finanzbeamten nur noch, ob der Sprössling eine Erst- oder Zweitausbildung absolviert (Zeile 22 bis 27).

Bei der Erstausbildung oder dem Erststudium spielen Verdienst, Vermögen und Arbeitszeit von Sohn und Tochter keine Rolle. In der Zweitausbildung prüfen die Beamten den Umfang der Erwerbstätigkeit. Absolviert das Kind eine Zweitausbildung, so behalten Eltern ihren Anspruch auf Kindergeld, wenn der Nachwuchs maximal 20 Wochenstunden arbeitet, eine Zweitausbildung im Rahmen eines Ausbildungsdienstverhältnisses absolviert oder einen Mini- oder Aushilfsjob ausübt. "Übersteigt der Arbeitseifer des Sprösslings diese Grenzen, streichen die Finanzämter das Kindergeld", sagt Wolfgang Wawro vom Steuerberaterverband Berlin-Brandenburg.

Betreuungskosten

Bislang mussten Steuerzahler zunächst umständlich ermitteln, ob sie die Ausgaben für Tagesmutter und Babysitter "wie Werbungskosten" oder als "Sonderausgaben" verrechnen können. Diese komplizierte Unterscheidung entfällt. Seit 2012 können Eltern die Ausgaben für die Betreuung immer als Sonderausgaben verrechnen. Auch dann, wenn Vater oder Mutter aus privaten Gründen – also beispielsweise einem Theaterabend oder einer Party – eine Tagesmutter oder einen Babysitter engagieren (Zeilen 67 bis 74). Bislang hat sich der Fiskus nur dann an den Ausgaben beteiligt, wenn es einen beruflichen Anlass für die Betreuung gab. Die neue Regelung gilt für alle Kinder bis zum 14. Lebensjahr. Für behinderte Kinder gibt es keine Altersgrenze.

Allerdings akzeptieren die Finanzbeamten nach wie vor lediglich bis zu zwei Drittel der Kosten, maximal 4000 Euro je Kind. Dass diese Regelung rechtens ist, bestätigten am 9. Februar 2012 die Richter des Bundesfinanzhofs (BStBI. 2012 II S. 567). So schön die vereinfachte Abrechnung ist: Sie hat einen entscheidenden Nachteil. "Sonderausgaben können nur im selben Jahr mit Einkünften verrechnet werden", sagt Steuerberater Wawro. Wer also 2012 keine Steuer zahlen muss, kann das Finanzamt demnach auch nicht an den Kosten für die Betreuung des Nachwuchses in diesem Jahr beteiligen.

Zweisprachiger Kindergarten

Die Finanzbeamten akzeptieren Ausgaben für Kindergarten, Kindergrippen, Tagesmütter, Au-pairs sowie Kosten für Hilfen im Haushalt. "Nicht absetzbar sind Aufwendungen für Unterricht und die Vermittlung besonderer Fähigkeiten", sagt Peter Kauth von Steuerrat24.de. Eine Ausnahme machen die Finanzämter jedoch: Wenn Eltern ihre Kinder in zweisprachige Kindergärten schicken, in denen die Fremdsprache spielerisch vermittelt wird, akzeptieren die Beamten neben den Betreuungskosten auch den Aufpreis für die zweisprachige Betreuung (BFH-Urteil vom 19. April 2012, III R 29/11).

Doch Vorsicht: Steuerzahler können die Ausgaben für die Betreuung der Kinder nur dann steuerlich geltend machen, wenn Eltern eine Rechnung und eine Überweisung vorweisen können. Zwar müssen Steuerzahler seit 2008 Rechnungen und Kontoauszüge nicht mehr der Steuererklärung beilegen, im Zweifelsfall können die Finanzbeamten die Unterlagen jedoch einfordern.

Ausbildungsfreibetrag

Für volljährige Kinder in Ausbildung, die nicht mehr im Haushalt der Eltern wohnen, können Steuerzahler einen Ausbildungsfreibetrag von 924 Euro verrechnen (Zeilen 51 bis 53). In der Steuererklärung finden Sie diesen hinter dem Ausdruck: "Freibetrag zur Abgeltung eines Sonderbedarfs bei Berufsausbildung eines volljährigen Kindes." Bedingung ist jedoch, dass Eltern für den Nachwuchs Kindergeld- beziehungsweise Kinderfreibetrag erhalten.

Für die Steuererklärung 2012 gibt es eine erfreuliche neue Regelung: Die Einkünfte und Bezüge des Kindes werden nicht mehr auf den Ausbildungsfreibetrag angerechnet. Kurzum: Haben Eltern Anspruch auf den Ausbildungsfreibetrag, erhalten sie diesen in voller Höhe (924 Euro) – ganz gleich, wie hoch Einkünfte und Bezüge des Sprösslings sind. "Diese Vereinfachung ist sehr erfreulich, da nun deutlich mehr Eltern den Freibetrag erhalten werden", sagt Steuerberater Wawro.

Haben Eltern vergessen, den Ausbildungsfreibetrag zu beantragen, können sie das innerhalb eines Jahres, nachdem sie den Steuerbescheid erhalten haben, noch nachholen. "Dazu stellen Steuerzahler einen Antrag auf Wiedereinsetzung in den vorigen Stand und beantragen den Ausbildungsfreibetrag", sagt Kauth von Steuerrat24.de.

Erlischt der Anspruch auf Kindergeld, gibt es auch keinen Ausbildungsfreibetrag mehr. In diesen Fällen können Steuerzahler die Unterhaltsleistungen jedoch als außergewöhnliche Belastungen verrechnen.

Schulgeld

Wer sein Kind auf eine private Schule schickt, kann 30 Prozent der Ausgaben als Sonderausgaben verrechnen, maximal jedoch 5000 Euro (Zeilen 61 bis 63). Absetzbar sind das Schulgeld und freiwillige Beiträge, die die Eltern an die Schule überweisen. An den Internatskosten und den Ausgaben für Schulbücher oder Klavierunterricht können Eltern den Fiskus nicht beteiligen. Die Finanzbeamten akzeptieren jedoch auch Ausgaben für Schulen, die sich in der Europäischen Union oder in Island, Norwegen und Liechtenstein, also im mit der EU assoziierten Europäischen Wirtschaftsraum (EWR), befinden.

Allerdings: "Schulgeldzahlungen an eine Privatschule in der Schweiz sind nicht als Sonderausgaben absetzbar", sagt Kauth. Die Finanzbeamten akzeptieren die Ausgaben für private Schulen in der Schweiz und in anderen Ländern außerhalb des EU- und des EWR-Raums nur, wenn die Kultusministerkonferenz die Schule ausdrücklich als "Deutsche Auslandsschule" anerkennt.

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Unterhaltszahlungen
  • Arbeitslos

    Auch wenn Eltern für ihren Nachwuchs kein Kindergeld und auch keine Freibeträge mehr erhalten, können sie mitunter das Finanzamt am Unterhalt beteiligen. Das ist beispielsweise dann der Fall, wenn Kinder älter als 21 Jahre und arbeitslos sind oder sich nach dem 25.Lebensjahr immer noch in einer Berufsausbildung befinden.

  • Besonders

    Die Finanzbeamten akzeptieren in diesen Fällen 8004 Euro im Jahr für typische Unterhaltsleistungen, also beispielsweise Ausgaben für Wohnung, Kleidung oder Ernährung. Die Kosten verrechnen Sie als außergewöhnliche Belastung besonderer Art (siehe auch Teil 2 der Serie). Für die Monate, in denen Sie nicht für den Unterhalt des Kindes aufgekommen sind, kürzen die Finanzbeamten die 8004 Euro entsprechend. „Lebt das Kind in Ihrem Haushalt, können Sie auf den Nachweis von Unterhaltsleistungen verzichten und immer den Unterhaltshöchstbetrag ansetzen“, sagt Peter Kauth von Steuerrat24.de. Diesen Betrag kürzen die Finanzämter jedoch, wenn Einkünfte und Bezüge des Kindes 624 Euro im Jahr übersteigen.

  • Tatsächlich

    Zusätzlich zu den 8004 Euro können Eltern auch die Beiträge zur Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung in der Anlage „Unterhalt“ (Zeilen 11ff.) steuerlich geltend machen. Dabei ist irrelevant, ob der Unterhaltszahler die Beiträge tatsächlich gezahlt hat. Es reicht, wenn er seinen Unterhaltspflichten nachkommt, um Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge verrechnen zu können (R 33a. 1 Abs. 5 EStR 2012).

  • Außergewöhnlich

    Sollte sich das Kind einmal in einer Notlage befinden, können Eltern Ausgaben auch als „atypische Unterstützungsleistungen“, als außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art steuerlich geltend machen (Teil 2 der Serie). Das ist beispielsweise dann der Fall, wenn die Eltern die Ausgaben für Krankheiten, Kuren oder Pflege von Sohn oder Tochter übernehmen.

Alleinerziehende
  • Erhalten

    Wer seine Kinder alleine großzieht, erhält einen „Entlastungsbetrag“ von 1308 Euro im Jahr (Anlage „Kind“ Zeilen 45 bis 50). Diesen gibt es jedoch nur für „echte“ Alleinerziehende. Lebt im Haushalt auch ein Kind, für das Vater oder Mutter kein Kindergeld mehr erhalten und das sich finanziell an der Haushaltsführung beteiligt, steht dem Alleinerziehenden kein Entlastungsbetrag zu (BFH-Urteil vom 25.10.2007, III R 104/06).

  • Gekippt

    Bislang haben die Finanzämter den Entlastungsbetrag automatisch dem Elternteil zugeschrieben, der das Kindergeld erhalten hat. Diese rigide Regelung haben die Richter des Bundesfinanzhofs gekippt. Hält sich das Kind annähernd gleich oft in beiden Haushalten auf, können beide Eltern festlegen, wem der Entlastungsbetrag gewährt werden soll (BFH-Urteil vom 28.4.2010, BStBI. 2011 II S. 30).

  • Berücksichtigt

    Der Entlastungsbetrag wird automatisch bereits im Laufe des Jahres berücksichtigt, wenn die Steuerklasse II eingetragen ist. Falls Sie die Steuerklasse II wünschen, müssen Sie bis Mitte September des Vorjahres beim Finanzamt eine schriftliche Erklärung einreichen. Für das Steuerjahr 2013 war der letzte Termin für die Abgabe der Erklärung beispielsweise der 20.September 2012.

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